|
По мнению практически всех иностранных экспертов налоговая система в Украине относится к одной из наименее эффективных в мире.
Конечно, рассматривать экономические проблемы страны, как результат несовершенства налогового законодательства и его применения, по крайней мере, нелепо. Однако вклад нашей налоговой системы в такие явления как теневая экономика, неблагоприятный инвестиционный климат трудно переоценить. Об этом свидетельствуют показатели следующих таблиц.
Таблица 1
Динамика налоговой нагрузки в Украине в период с 2002 по 2008 гг
| | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | | ВВП,млрд.грн. в сопоставимых ценах | 225,8 | 267,3 | 345,1 | 441,5 | 544,1 | 712,9 | 949,8 | | Доля налогов от ВВП, % | 20,1 | 20,3 | 18,3 | 22,1 | 23,1 | 22,6 | 23,9 | | Доля бюджета от ВВП, % | 27,4 | 28,2 | 26,5 | 30,4 | 31,6 | 30,8 | 31,3 | | Доля бюджета и пенсионного фонда от ВВП, % | 36,8 | 37 | 34.1 | 42,5 | 44,2 | 42,1 | 44,5 | | Доля налогов и социальных фондов от ВВП, % | 29,7 | 29,4 | 26,1 | 34,7 | 36,1 | 34,4 | 37,5 | Цифры свидетельствуют о том, что налоговая нагрузка имеет устойчивую тенденцию к повышению.
* * *
Мировой банк в 2008 году провел исследование, определяющее рейтинг налоговых систем различных стран. При этом выплаты учитывались по двум видам налогов: налогу на прибыль и на начисленную заработную плату. Из 178 обследованных стран, Украина получила 177 место, оставив позади себя только Белоруссию.
Таблица 2
Рейтинговая оценка налоговых систем некоторых стран
| | Страна | К-во выплат | Время на администрирование, час | Налог на прибыль (% прибыли) | Налоги и выплаты по зарплате (% прибыли) | Другие налоги (% прибыли) | | 1 | Мальдивские о-ва | 1 | 0 | 0 | 0 | 9,1 | | 2 | Сингапур | 5 | 49 | 6,3 | 14,1 | 2,8 | | 3 | Гонконг | 4 | 80 | 18,6 | 5,3 | 0,6 | | ... | | | | | | | | 16 | Норвегия | 4 | 87 | 24,9 | 15.9 | 1,3 | | 36 | Нидерланды | 9 | 180 | 26 | 15,8 | 1,6 | | 42 | Швеция | 2 | 122 | 16,5 | 36,4 | 1,7 | | ... | | | | | | | | 54 | Турция | 15 | 223 | 15,9 | 24,5 | 4,7 | | 67 | Германия | 16 | 196 | 21.6 | 21,7 | 7,5 | | ... | | | | | | | | 76 | США | 10 | 325 | 27,1 | 9,6 | 9,5 | | 82 | Франция | 23 | 132 | 8,3 | 52,3 | 1,7 | | 102 | Грузия | 29 | 387 | 14,1 | 22,6 | 2,0 | | ... | | | | | | | | 111 | Молдова | 29 | 218 | 10,5 | 31,6 | 1,9 | | 125 | Польша | 41 | 418 | 12.7 | 23,6 | 2,1 | | 130 | Россия | 22 | 448 | 14,0 | 31,8 | 5,7 | | ... | | | | | | | | 168 | Китай | 35 | 872 | 19,9 | 46 | 8 | | 177 | Украина | 99 | 2085 | 12,2 | 43,5 | 1.8 | | 178 | Белоруссия | 124 | 1188 | 12,4 | 44.1 | 87,9 | Данные Мирового банка
Численность налоговой службы Украины по состоянию на январь 2009 года составляла около 62 тыс. человек, что, с учетом численности населения страны, сопоставимо с численностью налоговых служб России (185 тыс. чел) и Франции (80 тыс. чел.), но существенно выше численности налоговой службы США (114 тыс. человек при 310 млн. населения).
Если сопоставлять численность налоговой службы с объемами экономик, то на одного сотрудника налоговых служб США приходится 123 млн. долларов ВВП, Франции - 20 млн. долларов, России - 12 млн., Украины - 5,5 млн. долларов.
* * *
Для следующих расчетов использованы данные об уровне поступления НДС и налога на прибыль за 2002-2008 годы и статистические данные об объеме выпуска продукции предприятиями Украины в основных ценах (без учета НДС).
Таблица 3 Расчет доли НДС и налога на прибыль предприятий в совокупном выпуске продукции | | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | | Выпуск в основных ценах, млрд. грн | 504 | 603.7 | 810 | 995,6 | 1182,7 | 1565 | 2082,7 | | Налог на прибыль млрд. грн | 9,4 | 13,2 | 16,2 | 23,5 | 26,2 | 34,7 | 47,9 | | НДС, млрд грн | 13,4 | 12,6 | 16,7 | 33,8 | 50,6 | 59,3 | 92,1 | Приведенные цифры показывают, что, как ни странно, налог на прибыль является более стабильным, чем НДС.
* * *
Важнейшим аспектом, определяющим качество украинской экономики, является следующий: НДС и уровень теневой экономики.
По самым скромным подсчетам реальный ВВП превышает статистически учитываемый, как минимум в 1,5 раза. Это означает, что в бюджет не поступает сумма эквивалентная 4% официального выпуска, или на уровне 2008 года - 80 млрд. грн., а уровень поступлений НДС в бюджет, составляет от 18 до 38% от максимально возможного.
* * *
Необходима налоговая реформа в комплексе с преобразованиями по структурной перестройке экономики. Она призвана обеспечить интенсивный рост, высокий уровень жизни населения и вывести страну в ряды передовых государств.
Публикация подготовлена
на основании материалов
Всеукраинского союза ученых-экономистов
 Добавить как избранное (0)
Комментарии разрешено оставлять только зарегистрированным пользователям.
Войдите в систему или зарегистрируйтесь. |
